Pre niektoré samostatne zárobkovo činné osoby už v roku 2026 živnosť nebude výhodnejšia ako s.r.o. Vláda sprísnila pravidlá, čím sa pre mnohých z nich posúva bod zlomu, kedy sa finančne výhodnejšou stáva spoločnosť s ručením obmedzeným.
Po komplexnej konsolidácii verejných financií, ktorá prináša zásadné zmeny účinné od januára 2026, je pre každého podnikateľa nevyhnutné detailne prepočítať čistú ziskovosť oboch modelov.
Dôsledná analýza sa musí zameriavať na tri kľúčové faktory: výšku príjmov, výšku odvodov a úroveň právnej ochrany.
Skokový nárast nákladov pre živnostníkov
Najvýraznejšou zmenou pre živnostníkov sú minimálne odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne, ktoré od 1. januára 2026 prudko stúpajú.
Tento skok je spôsobený konsolidačným balíčkom, ktorý zvýšil minimálny vymeriavací základ pre sociálne poistenie z 50 na 60 percent priemernej mzdy spred dvoch rokov a zároveň zvýšil sadzbu zdravotného poistenia z 15 na 16 percent.
V praxi to znamená ročný nárast nákladov pre minimálne platiacich živnostníkov o takmer tisíc eur. Konkrétne, minimálny mesačný odvod do Sociálnej poisťovne sa zvyšuje na 303,11 eur a minimálny odvod do zdravotnej poisťovne na 121,92 eur. Spolu tak minimálne povinné mesačné odvody predstavujú 425,03 eur.
| Vymeriavací základ | Percento vymeriavacieho základu | Výška minimálneho základu | Sadzba poistného | Výška minimálneho odvodu |
| Sociálne poistenie | 60 % | 914,40 € | 33,15 % | 303,11 € |
| Zdravotné poistenie | 50 % | 762 € | 16 % | 121,92 € |
Keďže okolo 80 percent živnostníkov v súčasnosti platí minimálne odvody, zmena zasiahne väčšinu z nich.
Zvyšuje sa aj maximálny vymeriavací základ pre sociálne poistenie, čo ovplyvňuje podnikateľov s vysokými príjmami, ktorí si tiež siahnu hlbšie do vrecka.
Vyššia nákladová báza núti živnostníkov k opätovnému prepočítaniu odvodovej a daňovej povinnosti, pretože pre niektorých z nich už živnosť nebude výhodná.
Prečítajte si aj
Chcete zbohatnúť? Miliardový nápad nepotrebujete, radí Samuel Rondot
Skrátenie doby neplatenia odvodov
Navyše sa sprísnili pravidlá pre začínajúcich podnikateľov, ktorým sa skracuje doba neplatenia sociálnych odvodov na prvých päť mesiacov podnikania, čím sa zvyšuje počiatočná finančná záťaž.
Doteraz Sociálna poisťovňa posudzovala vznik povinného sociálneho poistenia pre nových podnikateľov až po podaní ich prvého daňového priznania Od roku 2026 sa však situácia mení.
Nová povinnosť platiť sociálne odvody vzniká začínajúcim podnikateľom už od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po získaní oprávnenia na podnikanie. Tieto legislatívne zmeny tak výrazne skracujú obdobie odvodových prázdnin.
Daň z príjmu
Od roku 2026 sa daňové zaťaženie živnostníkov zvyšuje a zavádzajú sa ďalšie sadzby. Progresívne zdaňovanie zabezpečí, že s rastúcim príjmom sa uplatňuje vyššia daňová sadzba. Hranice konkrétnych sadzieb vychádzajú zo základu dane ako násobku životného minima. Pre rok 2026 platí výška 284,13 eur.
| Ročný základ dane (ŽM) | Sadzba dane |
| do 43 983,32 € (154,8-násobok) | 19 % |
| od 43 983,32 € do 60 349,21 € (od 154,8 do 212,4-násobok) | 25 % |
| od 60 349,21 € do 75 010,32 € (od 212,4 do 264-násobok) | 30 % |
| nad 75 010,32 € (264-násobok a viac) | 35 % |
V praxi však táto zmena ovplyvní minimum živnostníkov. Pre väčšinu z nich tak daň z príjmu zostáva na úrovni 19 percent.
Daňová licencia
Od roku 2026 legislatíva zavádza aj nové výšky pre minimálnu daň. Subjekty musia zaplatiť daňovú licenciu, a to aj v prípade, že by im riadny výpočet dane stanovil nižšiu sumu. Táto zmena sa však primárne netýka malých podnikov, ale zasiahne najmä väčšie spoločnosti.
| Obrat spoločnosti | Minimálna daň od 2026 |
| do 50 000 € | 340 € |
| 50 000 – 250 000 € | 960 € |
| 250 000 – 500 000 € | 1 920 € |
| 500 000 – 5 000 000 € | 3 840 € |
| nad 5 000 000 € | 11 520 € |
Najčastejšie otázky pri živnosti. Ako sa líšia paušálne výdavky od vedenia účtovníctva? Ako je to s vedením daňovej evidencie? Aké výdavky si môže živnostník uplatniť ako daňovo uznateľné náklady? Môže si živnostník uplatniť daňový bonus na deti? Odpovede na tieto, avšak aj ďalšie časté otázky súvisiace so živnosťou spracovaná Finančná správa.
Čo sa oplatí viac, živnosť alebo s.r.o.?
Živnosť zostáva aj v roku 2026 neprekonateľne jednoduchá z hľadiska administratívy. Podnikatelia, ktorí neprekročia stanovenú hranicu, nemusia viesť podvojné účtovníctvo, stačí im jednoduchá evidencia.
Hranicou sa myslí úroveň obratu pre povinnú registráciu platiteľa dane z pridanej hodnoty, ktorú predstavuje obrat vo výške 49 790 eur za dvanásť po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov.
Najväčšou daňovou výhodou zostáva možnosť uplatnenia paušálnych výdavkov, ktoré sú vo výške 60 percent z príjmov. Maximálna uplatniteľná čiastka sa však limituje sumou 20 000 eur ročne. K celkovej sume sa pripočítavajú aj preukázateľne zaplatené odvody do zdravotnej a sociálnej poisťovne.
Paušálne výdavky netreba dokladovať, avšak uplatniť si ich môže len živnostník, ktorý nie je platiteľom DPH celé zdaňovacie obdobie.
Ak ročný príjem živnostníka neprekročí približne 33 333 eur, ten si v podstate uplatňuje si maximálnu 60-percentnú sadzbu, čím efektívne minimalizuje daňový základ.
Živnosť sa oplatí primárne pre podnikateľov s nízkym obratom – pod 30-tisíc eur ročne. Tí využijú administratívnu jednoduchosť a paušálne výdavky.
Živnosť je zaujímavá aj pre podnikateľov, ktorí sú odvodovo zvýhodnení – napríklad zamestnanci, ktorí si privyrábajú živnosťou a už platia odvody inde, alebo študenti a podnikatelia, ktorých reálne výdavky sú veľmi nízke a uplatnenie paušálu je pre nich finančne najvýhodnejšie.
Veľmi dôležitú výhodu živnosti predstavuje tiež jednoduchý prístup k zisku. Ten je po odrátaní výdavkov a odvodov ihneď voľne k dispozícii bez ďalšieho zdanenia či administratívnych krokov.
Výhodnosť s.r.o.
Spoločnosť s ručením obmedzeným funguje na princípe dvoch stupňov zdanenia, ktoré sú pre rok 2026 jasne definované. Zisk s.r.o. sa najprv zdaňuje daňou z príjmov právnických osôb. Jej štandardná sadzba sa stanovila na 21 percent.
Ak však s.r.o. dosiahne ročný obrat do 100 000 eur, môže si uplatniť zníženú sadzbu 15 percent. Druhý stupeň predstavuje zdanenie pri výplate zisku spoločníkovi formou dividend.
Pri ziskoch, ktoré sa budú vyplácať v roku 2026, platí zrážková daň z dividend vo výške 7 percent. Súčet týchto dvoch sadzieb býva v konečnom dôsledku často nižší ako vysoké daňovo-odvodové zaťaženie živnostníka s vysokými príjmami. Najmä po skokovom náraste minimálnych odvodov.
Pre vysokopríjmové osoby predstavuje s.r.o. finančne výhodnejšiu alternatívu, kde sa daňová úspora prejaví napriek fixným nákladom na vedenie podvojného účtovníctva a vyššiu administratívnu záťaž.
Najväčšou, nemennou výhodou s.r.o. je obmedzené ručenie. Spoločníci totiž ručia len do výšky majetku spoločnosti, čím sa ich osobný majetok chráni pred obchodnými rizikami a dlhmi.
Tento aspekt môže byť pri podnikaní s vyšším rizikom alebo s nutnosťou úverového financovania neoceniteľný a často preváži akúkoľvek daňovú nevýhodu.
Optimalizácia a prepočítanie zlomového bodu
Každý podnikateľ, ktorý chce legálne optimalizovať svoju daňovú povinnosť si musí prepočítať, čo bude preňho v roku 2026 výhodnejšie. Hoci sa presné číslo líši podľa odvetvia a štruktúry nákladov, všeobecné odhady ukazujú, že s.r.o. sa začína vyplácať už pri čistom zisku, teda po zohľadnení všetkých nákladov, približne 35 000 až 40 000 eur ročne.
Pri tejto úrovni príjmu už vysoké povinné odvody živnostníka a obmedzenie paušálnych výdavkov prevážia nad nákladmi na vedenie podvojného účtovníctva pre s.r.o.
Navyše, spoločnosť s ručením obmedzeným ponúka lepšiu možnosť optimalizácie zisku prostredníctvom riadneho uplatňovania reálnych nákladov, zamestnávania konateľa, alebo formou firemných benefitov, čím možno znížiť daňový základ.
Živnostník je v tomto smere limitovaný. Pri s.r.o. je tiež jednoduchšie prilákať investorov a budovať silnú korporátnu identitu, ktorá môže byť pre mnohých obchodných partnerov a banky dôveryhodnejšia.
V neposlednom rade predstavuje s.r.o. lepšiu voľbu, ak podnikateľ plánuje v budúcnosti predaj firmy, nakoľko sa predáva podiel spoločnosti, nie len živnostenské oprávnenie.
Ako sa správne rozhodnúť?
Ak podnikateľ začína, má nízke príjmy a minimálne alebo dokonca nulové riziko, živnosť preňho zostáva vhodnejšou štartovacou čiarou. Ponúka bezkonkurenčnú administratívnu jednoduchosť a pri nízkych príjmoch aj nižšie zaťaženie.
Pre všetkých ostatných, najmä pre tých, ktorých príjmy prekročia spomínaný zlomový bod, alebo pre tých, ktorí sa obávajú o svoj osobný majetok, je jednoznačne vhodná spoločnosť s ručením obmedzeným. Pre podnikateľa s vysokou mierou rastu a potenciálnymi záväzkami je s.r.o. v roku 2026 jedinou rozumnou voľbou.
V niektorých prípadoch môže byť dokonca ideálna kombinácia, kde sa časť príjmov vykazuje prostredníctvom živnosti a časť cestou s.r.o., pokiaľ také rozloženie dáva logický zmysel. Konečné rozhodnutie by sa teda malo opierať o predikciu príjmov na nasledujúce tri roky a analýzu rizika.
Konsolidačný balíček jasne zvýšil náklady na živnosť, čím zúžil jej priestor na efektívne využitie. V hraničných situáciách sa odporúča nechať si prepočítať čistý príjem kvalifikovaným daňovým poradcom podľa konkrétnej osobnej situácie a výšky očakávaných príjmov pre rok 2026. Tým možno zabezpečiť maximálnu daňovo-odvodovú efektivitu.
Upozornenie: Všetky články publikované na webstránke majú všeobecnú povahu a nezohľadňujú vašu individuálnu situáciu. Nepredstavujú poradenstvo, ani návrh na uzatvorenie obchodu. Pred akýmkoľvek rozhodnutím odporúčame konzultovať ho s kvalifikovaným daňovým alebo finančným poradcom. Autor ani prevádzkovateľ magazínu nenesú žiadnu zodpovednosť za akékoľvek finančné straty alebo škody.
