Mandátna zmluva je upravená v Obchodnom zákonníku. Ide o zmluvu, ktorou sa mandatár zaväzuje, že pre mandanta vykoná určitú činnosť za odplatu. Typicky ide o právne služby, obchodné zastupovanie, poradenstvo či manažérske činnosti.
Podstatné je, že mandátna zmluva upravuje vzťah medzi stranami, nie oprávnenie vykonávať podnikateľskú činnosť. To znamená, že samotná existencia mandátnej zmluvy automaticky neoprávňuje osobu vykonávať činnosť, ktorá má znaky podnikania.
Kedy ide o podnikanie?
Podľa zákona je podnikaním sústavná činnosť vykonávaná samostatne, vo vlastnom mene, na vlastnú zodpovednosť a za účelom dosiahnutia zisku.
Ak fyzická osoba:
- vykonáva činnosť dlhodobo,
- pravidelne fakturuje za služby,
- koná samostatne a nesie podnikateľské riziko,
- má viacero klientov,
môže ísť o podnikanie bez ohľadu na to, že spolupráca je formálne upravená mandátnou zmluvou.
Mandátna zmluva bez živnosti – kde je problém?
Problém vzniká vtedy, keď sa mandátna zmluva používa ako nástroj na obchádzanie zákona. Najčastejšie ide o situácie, keď:
- osoba nemá živnostenské oprávnenie,
- činnosť má jasné znaky podnikania,
- príjem je pravidelný a systematický,
- vzťah je ekonomicky závislý od jedného subjektu.
V takom prípade môže ísť o neoprávnené podnikanie. Živnostenský úrad môže uložiť pokutu a finančná správa môže spätne preveriť daňové povinnosti.
Riziká z pohľadu daní
Ak finančná správa vyhodnotí, že išlo o podnikanie bez oprávnenia, môže dôjsť k:
- domeraniu dane z príjmu,
- domeraniu sociálnych a zdravotných odvodov,
- sankciám a úrokom z omeškania,
- prekvalifikovaniu príjmov.
V extrémnych prípadoch, ak by išlo o úmyselné obchádzanie povinností, môže byť situácia posudzovaná aj ako daňový delikt, prípadne daňový podvod.
Rozdiel medzi legálnou mandátnou zmluvou a obchádzaním živnosti
Legálna mandátna zmluva:
- upravuje konkrétnu odbornú alebo špecializovanú činnosť,
- mandatár má príslušné oprávnenie (živnosť alebo inú licenciu),
- nejde o závislú prácu ani o skryté podnikanie.
Riziková situácia:
- dlhodobý výkon činnosti bez oprávnenia,
- pravidelný príjem bez evidencie podnikania,
- absencia registrácie na daňovom úrade.
Môže byť mandátna zmluva bez živnosti legálna?
Áno, ale len v určitých prípadoch. Napríklad ak ide o jednorazovú činnosť, výkon funkcie člena orgánu spoločnosti alebo činnosť, ktorá nepodlieha živnostenskému zákonu.
Každý prípad je však potrebné posudzovať individuálne. Rozhodujúce nie je označenie zmluvy, ale reálny obsah a spôsob výkonu činnosti.
Ako sa vyhnúť problémom?
- Overte si, či vaša činnosť nemá znaky podnikania.
- Ak vykonávate činnosť sústavne za odplatu, zvážte založenie živnosti.
- Nastavte zmluvný vzťah správne – vrátane daňových a odvodových aspektov.
- Konzultujte situáciu s právnikom alebo daňovým poradcom.
Na čo si dať pozor v praxi
Mandátna zmluva bez živnosti nemusí byť automaticky nelegálna, no môže predstavovať významné právne a daňové riziko. Rozhodujúci je reálny charakter činnosti, nie názov zmluvy.
Ak si nie ste istí, či je váš zmluvný vzťah nastavený správne, obráťte sa na odborníkov z legalion.sk. Pomôžeme vám vyhodnotiť riziká, nastaviť spoluprácu v súlade so zákonom a minimalizovať možné sankcie.
